企业向个人付款，什么时候要代扣代缴增值税

【核心结论】 企业向个人付款是否代扣增值税，看付款时点、服务类型、对方是否已代开发票完税。按 2026 年第 28 号公告附件办法，自 2026-11-01 起，支付价款的境内单位对符合规定的自然人应税交易，应在支付价款时代扣增值税并同时扣缴附加税费；2026-01-01 至 10-31 期间按《增值税法实施条例》第四十四条由自然人自行申报。具体以现行政策原文和主管税务机关口径为准。

一图速览（摘要）

• 时点：2026-11-01 起按办法执行，此前按实施条例第四十四条自行申报
• 谁扣：扣缴义务人是支付价款的境内单位（购买方）
• 门槛与算法：当次（日）销售额达按次纳税起征点、按规定征收率计算
• 不扣：已代开发票并自行缴税、平台按规代办申报的从业人员
• 范围与同扣：研发/设计/咨询等服务按 2026 年第 9 号公告，代扣时同时扣缴附加税费

什么时候开始由企业代扣，11 月 1 日前后怎么分？

以 2026-11-01 为界，之后按办法由购买方代扣，之前按实施条例第四十四条由自然人自行申报。按《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（2026年第28号）附件办法，自 2026-11-01 起施行；2026-01-01 至 10-31 期间，自然人发生的符合规定的应税交易按《增值税法实施条例》第四十四条自行申报纳税。企业要把跨这两个时段的付款分开处理，别把前期交易也套进代扣流程，跨期处理思路见 跨期票据的税务处理。 - 2026-11-01 起施行 - 此前按第四十四条自行申报 - 跨期付款分开处理

哪些付款要扣、谁是扣缴义务人？

扣缴义务人是支付价款的境内单位（购买方），范围限于规定的服务类型。适用服务为研发、软件、设计、咨询、广播影视节目（作品）制作、文化、教育等服务，具体范围按财政部 税务总局公告2026年第9号执行。自然人与单一扣缴义务人发生符合规定的应税交易、当次（日）销售额达到按次纳税起征点的，扣缴义务人应在支付价款时代扣增值税，按规定征收率计算。开票与凭证要求见 发票有哪几种、什么时候必须开。 - 购买方是扣缴义务人 - 服务范围按 2026 年第 9 号公告 - 支付价款时、按规定征收率计算

哪些情形不用企业代扣？

自然人已代开发票并自行缴税的无需代扣；平台按规代办申报的从业人员不适用本办法。付款前先判断两件事：服务类型是否在范围内、对方是否已代开发票完税。已代开发票并自行缴税的，企业不用重复代扣；属于互联网平台内从业人员、由平台按规定办理增值税代办申报的，不适用本办法。扣缴增值税时应按规定同时扣缴附加税费，数电票的识别与报销可对照 数电票（全电发票）怎么开、报销怎么认。 - 已代开发票并自行缴税的，不扣 - 平台代办申报从业人员，不适用本办法 - 代扣时同时扣缴附加税费

付款流程要加哪几道动作？

付款前加一道判断，留存合同与完税凭证，并把申报与报税操作衔接好。在付款申请里固定加一栏：服务类型、是否代开发票完税、是否属平台代办，审核通过再付款；合同、发票、完税凭证按笔归档，便于日后核对。代扣后的申报与缴纳按电子税务局流程办理，别漏了附加税费那一块，申报常见错漏见 增值税申报常见错误与规避，操作路径见 电子税务局报税怎么操作。 - 付款前加判断栏 - 合同与完税凭证留痕 - 代扣与附加税费同步申报

常见问题（FAQ）

问：企业给个人付一笔咨询费，是不是都要代扣增值税？ 答： 不一定。要同时看时点（2026-11-01 起）、服务是否属规定范围、当次（日）销售额是否达按次纳税起征点，以及对方是否已代开发票并自行缴税。符合规定的由购买方在支付价款时代扣，具体以现行政策原文和主管税务机关口径为准。

问：个人已经去代开了发票并缴了税，企业还要扣吗？ 答： 无需代扣。自然人已代开发票并自行缴税的，不属于办法规定的代扣情形，企业按发票与完税凭证入账即可。付款前务必核验发票与完税凭证，并把它们与合同一并留存备查，避免同一笔业务重复缴税。

问：2026 年 1 到 10 月的个人付款，现在还要补代扣吗？ 答： 2026-01-01 至 10-31 期间的符合规定应税交易，按《增值税法实施条例》第四十四条由自然人自行申报，不适用 11 月起的代扣机制。跨期业务按时点分开归集核对，具体以现行政策原文和主管税务机关口径为准。